در مالیات اجاره، دانستن فقط فرمول ۷۵ درصد کافی نیست. قانون برای بعضی واحدهای مسکونی و بعضی نوع قراردادها معافیت یا تخفیف در نظر گرفته است و همین موارد می‌تواند مالیات نهایی را به شکل جدی تغییر دهد.
معافیت متراژ واحد مسکونی
تبصره ۱۱ ماده ۵۳ مقرر می‌کند درآمد هر شخص از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع ۱۵۰ مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع ۲۰۰ مترمربع از مالیات بر درآمد اجاره معاف باشد، با رعایت شرایط قانونی. عبارت «مجموع» مهم است.
قرارداد دوساله و سه‌ساله
قانون ساماندهی بازار زمین، مسکن و اجاره‌بها برای قرارداد بلندمدت واحد مسکونی، در صورت رعایت شرایط و عدم فسخ در طول دوره، ۷۰ درصد تخفیف برای قرارداد دوساله و ۱۰۰ درصد تخفیف برای قرارداد سه‌ساله و بیشتر مقرر کرده است.
موجری که خودش مستأجر است
برای موجرانی که همزمان در واحد مسکونی دیگری مستأجر هستند، تا سقف اجاره‌ای که می‌پردازند، تخفیف صددرصدی پیش‌بینی شده است. ماده ۵۵ نیز قاعده کسر اجاره پرداختی از اجاره دریافتی را در شرایط مقرر دارد.
اجاره به برخی خانوارها
اجاره واحد مسکونی به خانوار دارای سه فرزند و بیشتر، خانوار تحت پوشش کمیته امداد یا سازمان بهزیستی، و سه دهک پایین درآمدی با تأیید مربوط، در قانون جدید مشمول تخفیف صددرصدی شده است.
اجاره کمتر از ارزش منطقه‌ای
اگر میزان اجاره‌بها حداقل ۱۵ درصد کمتر از ارزش اجاره منطقه‌ای موضوع قانون باشد، ۵۰ درصد تخفیف مالیات بر درآمد اجاره پیش‌بینی شده است؛ اجرای آن تابع شرایط و آیین‌نامه مربوط است.
آیا همه تخفیف‌ها خودکارند؟
نباید فرض کرد صرفاً با ادعا یا نوشتن یک قرارداد هر تخفیفی خودکار قطعی می‌شود. ثبت قرارداد، اطلاعات سامانه، شرایط مستأجر و مدارک اثبات‌کننده اهمیت دارند.
جمع‌بندی
قبل از محاسبه مالیات اجاره، چهار موضوع را بررسی کنید: متراژ، مدت قرارداد، وضعیت مالک و ویژگی‌های مستأجر. ممکن است نتیجه پرونده با محاسبه ساده اجاره × نرخ فاصله زیادی داشته باشد.