درآمدی که شخص از واگذاری ملک به اجاره به دست می‌آورد در چارچوب فصل مالیات بر درآمد املاک بررسی می‌شود. برای بسیاری از مالکان، مهم‌ترین موضوع این است که بدانند مالیات بر چه عددی محاسبه می‌شود و چه معافیت یا تخفیفی ممکن است داشته باشند.
مبنای درآمد مشمول مالیات اجاره چیست؟
ماده ۵۳ می‌گوید درآمد مشمول مالیات ملک اجاری، کل مال‌الاجاره نقدی و غیرنقدی پس از کسر ۲۵ درصد بابت هزینه‌ها، استهلاکات و تعهدات مالک است. به زبان ساده، در حالت پایه ۷۵ درصد اجاره پیش از بررسی سایر معافیت‌ها مبنا قرار می‌گیرد.
آیا هر مالک مالیات یکسانی می‌پردازد؟
خیر. نوع مالک، متراژ و کاربری ملک، تعداد واحدها، وضعیت سکونت مالک، نوع قرارداد، مشخصات مستأجر و معافیت‌ها یا تخفیف‌های قانونی می‌توانند نتیجه را تغییر دهند.
معافیت‌های مهم
تبصره ۱۱ ماده ۵۳ برای واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع ۱۵۰ مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع ۲۰۰ مترمربع شرایط معافیت مقرر کرده است. قانون ساماندهی بازار زمین و اجاره‌بها نیز تخفیف‌های دیگری افزوده است.
اگر مستأجر شرکت باشد چه؟
تبصره ۹ ماده ۵۳ برای اشخاص حقوقی مستأجر تکلیف کسر و پرداخت مالیات اجاره مقرر کرده است. بنابراین اجاره به شرکت را دقیقاً مثل اجاره به یک فرد عادی بررسی نکنید.
مهلت عملکرد ۱۴۰۴
مهلت اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری عملکرد ۱۴۰۴ تا پایان ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ اعلام شده بود.
چه مدارکی نگه داریم؟
قرارداد اجاره، سهم مالکیت، مبالغ دریافتی، اطلاعات ثبت قرارداد، رسیدهای مالیات تکلیفی در صورت وجود و مدارک مربوط به معافیت یا تخفیف را نگهداری کنید.
جمع‌بندی
محاسبه مالیات اجاره از مبلغ قرارداد شروع می‌شود، اما همان‌جا تمام نمی‌شود. کسر ۲۵ درصد قانونی، معافیت متراژ، تخفیف‌های جدید و وضعیت مستأجر باید کنار هم بررسی شوند.
آخرین بازبینی: ۳۱ شهریور ۱۴۰۵. تاریخ‌ها و مهلت‌های مالیاتی ممکن است با ابلاغ جدید تغییر کنند؛ در صورت صدور اطلاعیه جدید سازمان امور مالیاتی، این بخش باید دوباره بازبینی شود.